AUDITORIA GENERAL Y CONTROL INTERNO
La definición de auditoría se basa en el examen de algún proceso, mecanismo o sector, para ver cuál es su rendimiento. Las auditorías siempre se han considerado como el examen y control de la situación económica de la empresa, para saber qué cosas van mal, qué cosas van bien y cómo se puede mejorar en cualquiera de los puntos clave de la empresa. Auditar, se entiende así, como someter las cuentas de una empresa a examen para saber cómo está actualmente la empresa para saber hacia dónde debe ir a partir de ese momento.
Sin embargo, ahora son muchos los aspectos que se pueden auditar en una empresa sin necesidad de realizar un examen general de la empresa. Es decir, que se pueden realizar controles de algún sector de la empresa concreto, o de algún ámbito organizacional del que se quiera obtener una fotografía que represente el momento actual, para saber si se están haciendo bien las cosas o si se puede mejorar algún aspecto.
También cabe destacar que las auditorías pueden ser externas o internas, que sean hechas por un auditor independiente o que forme parte de la empresa. Dependiendo de cada uno de estos aspectos, se auditarán unas cosas u otras.
Es por esto, que podemos considerar la auditoría como el proceso de inspección o control de cualquier punto clave de la empresa para verificar su correcto funcionamiento. De ahí a que existen muchos tipos de auditoría según el objetivo que se quiera examinar.
Objetivos de la auditoría
Igual que existen diferentes tipos de auditorías, también existen diferentes objetivos para cada una de ellas. Pero como comentábamos antes, se realizan para controlar los diferentes procesos de la empresa y ver cómo se están desarrollando. Por ello, entre los objetivos de las auditorías podemos encontrar:
o Conocer la situación actual y exacta de la empresa en general o en algo concreto
o Dar credibilidad y confianza frente a posibles inversores o entidades financieras
o Detectar fraudes que se estén cometiendo en la empresa
o Comprobar la legalidad de todos los productos y actuaciones
o Detectar errores técnicos que se estén realizando
o Observar si se el sistema de trabajo de la empresa está siendo eficaz y eficiente
o Recabar la máxima información posible para tomar decisiones que mejoren el rendimiento
La importancia de la auditoría
En muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente la necesidad y la importancia de realizar auditorías en las organizaciones empresariales. Y es que auditar te permite estudiar lo que estás haciendo para saber si estás haciendo bien las cosas, si se están cumpliendo las normativas legales, si estás adaptando a la actualidad y nuevas tecnologías, para dirigir y tomar decisiones que nos permitan tener un mayor éxito. Es muy importante para la dirección de la empresa, poseer información fiable que le permite analizar y valorar los pasos a seguir.
Además, el control de nuestra gestión empresarial puede ayudarnos a evitar más de un quebradero de cabeza en referencia a los aspectos legales. En ocasiones, podemos estar cometiendo errores que pueden ser considerados como fraudes, lo que puede conllevar grandes sanciones y multas. Por ejemplo, si nuestras cuentas no reflejan la realidad de la empresa, si nuestros computadores no poseen las licencias necesarias para ser utilizados, si nuestra maquinaria no cumple con la normativa, es posible que tengamos problemas con la ley.
Fuente: página emprende pyme
Técnicas de auditoria
Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una opinión profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice: “debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financiero sujetos a auditoria”.
TIPOS DE TÉCNICAS
Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:
1) Observación
2) Comparación
3) Revisión selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Análisis
6) Indagación
7) Conciliación
8) Confirmación
9) Comprobación
10) Computación o
cálculo
11) Totalización
12) Verificación
13) Inspección o recuento físico
14) Declaración o certificación
1. OBSERVACIÓN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.
.Ejemplos:
· Observar la toma de inventarios físicos.
· Observar pago de planillas
· Observar el proceso productivo.
2. COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:
· Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qué meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.
3. REVISIÓN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.
Ejemplos:
· Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
· En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.
4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.
Ejemplos:
· El pase del asiento diario al mayor.
· La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.
5. ANÁLISIS: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:
Análisis de saldo. - Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.
Ejemplo:
· Saldo de una cuenta de activo fijo.
· Saldo de una cuenta por cobrar.
Análisis de movimiento. - Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.
Ejemplo:
· Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
· Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
7. CONCILIACIÓN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.
Ejemplo:
· Conciliación bancaria.
· Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.
8. CONFIRMACIÓN: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.
Existen las siguientes clases de confirmación:
Positiva, y
Negativa
Positiva:
a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.
Ejemplo:
· Confirmación a clientes.
b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.
Ejemplos:
· Confirmación a proveedores.
· Confirmación a bancos.
Negativa:
Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso de inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.
9. COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.
· La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).
· La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello.
· La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
· La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.
10. COMPUTACIÓN O CÁLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la empresa.
Ejemplos:
· Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.
· Pruebas en depreciación de activo fijo.
· Pruebas en la contribución de leyes sociales.
· Pruebas en la asignación de costos, etc.
11. TOTALIZACIÓN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y horizontales.
Ejemplos:
· Sumas verticales y/o sumas horizontales, de una planilla de sueldos y salarios.
· La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.
12. VERIFICACIÓN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.
Ejemplo:
· Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del cuestionario de control interno.
13. INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO: Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.
Ejemplo:
· Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo.
14. DECLARACIÓN O CERTIFICACIÓN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.
La certificación consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o circunstancias.
Ejemplo:
· Declaración del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
Certificación de productos recibidos en consignación.
Fuente: TECNICASDEAUDITORIAINVEST.BLOGSPOT.COM
Clases de auditoría
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:
o Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.
o Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
o Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
o Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre otros muchos.
o Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
o Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
o Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los hechos ocurridos.
o Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
o Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
o Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.
Aunque a priori muchas empresas todavía siguen considerando la auditoría como algo negativo, un informe al que temer, la realidad es bien distinta. El auditor es un profesional clave que puede ayudar a mejorar el rendimiento económico en los procesos del negocio, aumentando en productividad y eficacia.
Tomado de Youtube, publicado por Virtual training lteam
Auditoría interna
La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el negocio.
Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría interna. ¿La razón? Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la dirección de controlar todos y cada uno de los procesos de los que se vale la empresa.
Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección comprobar que efectivamente se están llevando a término todas las funciones en cada uno de los departamentos, analizándose de manera objetiva y tomando medidas cuando así sea preciso.
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un negocio, así como un método de control de las gestiones financieras.
Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues porque una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas.
La auditoría interna es precisa para detectar cualquier desviación de una organización y poder subsanarla lo más rápida y eficazmente posible.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa con capacidad profesional suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de manera imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose siempre bajo el rigor profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos necesarios para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar de manera fiel y veraz lo que realmente sucede en el ámbito contable y financiero de la empresa.
Objetivos de la auditoria interna
La auditoria interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo contrario, la revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el análisis y estudio de la marcha de la empresa se haría, posiblemente, de manera poco objetiva y alejada de la realidad.
Una auditoria interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y diseñado, en función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión. Así mismo, la auditoria interna va encaminada hacia el cumplimiento de los siguientes puntos:
o En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de dirección.
o Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
o Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa posee estén registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
o Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la realidad económica de la empresa.
o Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.
o Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden encontrar a término de las investigaciones, determinando asimismo posibles recomendaciones para solventar aquéllas.
o Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en informes y auditoríaso
o
Auditoría externa
La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise que los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica.
A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación de la empresa y su control interno. Además, a través de la auditoría externa, se formulan sugerencias de mejora de la organización.
La auditoría externa examina los sistemas de información de una empresa y emite una opinión independiente e imparcial de los mismos.
El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y trascendencia frente a terceros, un documento que se da bajo la figura de la fe pública, teniendo total credibilidad y estando verificada toda la información en él reflejada.
La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y autenticidad los sistemas de información de una empresa en concreto. De esta manera, los usuarios de dicha información (pensemos, por ejemplo, en una entidad crediticia) puedan tomar decisiones confiando en las declaraciones plasmadas en el informe de la auditoría externa.
Tipos de auditorías externas
La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u organismos de certificación (organizaciones privadas que certifican el cumplimiento de una norma de referencia).
Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:
o Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa auditada, que le sirva de información previa a la realización de una compra o contratación para corroborar que realmente la empresa cumple con los requisitos legales.
o Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de la empresa auditada. Por ejemplo, las auditorías reguladas en la Ley de Prevención de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión ISO 9001.
Funciones de la auditoría externa
La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de información posible de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de información, sino sobre su estado financiero y comercial. De esta manera, se realiza un análisis y control exhaustivo sobre la marcha de la empresa, así como la realización de un informe de auditoría fidedigno y veraz que se entregará a terceras partes interesadas (ya sea un inversor, comprador de un producto o una entidad crediticia).
Auditoría externa e interna: diferencias
A priori, son dos términos que pueden llevar a confusión, pero existen importantes diferencias entre la auditoría interna y externa:
· En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa; en la auditoría externa la relación es de tipo civil.
· En la auditoría interna, el resultado otorgado por el auditor es para la propia organización, para su uso interno; en la auditoría externa, el dictamen se destina a terceros interesados en dicha información.
· La auditoría interna está inhabilitada para dar fe pública, todo lo contrario que la auditoría externa.
Auditoría operacional
Los procesos que se dan diariamente en una empresa pueden llegar a ser muchísimos. Y, obviamente, desde gerencia, es casi imposible poder controlar todo y asegurar la perfección en la operativa diaria. De ahí, surge la necesidad de la auditoría operativa. Ésta se trata de la evaluación total o parcial de los procedimientos de un negocio. Pero, ¿con qué fin? Con el objetivo de auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias gracias a unas determinadas medidas correctoras.
Asimismo, gracias a la auditoría operacional, una empresa ahorra mucho en costes, pues la rápida detección de errores, permite que se corrijan de manera prácticamente inmediata y evita que afecten durante demasiado tiempo a cualquier proceso. Se trata de prevenir y actuar a tiempo, evitando una situación o problema mayor.
La auditoría operacional ayuda a la dirección a detectar y corregir deficiencias en los procesos del negocio.
En definitiva, a través de la auditoría operativa, lo que se pretende es evaluar y valorar el cómo se están llevando a cabo las actividades dentro del entramado interno de una empresa, de si los recursos se emplean de manera adecuada y, de este modo, concluir si las políticas y procedimientos que se desarrollan son o no aceptables. La auditoría operacional nos permite analizar y evaluar todas las decisiones y estrategias tomadas en el plan de operaciones, con el desarrollamos el proceso productivo de la empresa.
Objetivos de la auditoría operativa
La auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a tiempo y transformar la actividad de la empresa en un proceso rentable, que es al fin y al cabo lo que más interesa a una empresa: hacer más con la menor cantidad de recursos posible.
Entonces, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría operacional?:
o Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se realizarán las modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa empresarial.
o Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con mayores necesidades.
Son muchas las empresas que van mal, pero no saben detectar el motivo. Ahí es donde entra en juego la auditoría operacional. Ésta permitirá detectar el punto flaco del negocio con total certeza, establecerá las medidas a las que debe acogerse la empresa y, así, lograr finalmente remontar y conseguir con éxito sus objetivos.
Ventajas y desventajas de la auditoría operacional
En cuanto a las ventajas de que la empresa se someta a una auditoría operacional, encontramos:
o La empresa obtiene una opinión objetiva y realista. Esto tendrá efectos importantes en el control de inventarios a corto/medio plazo: incremento de la producción, rapidez en ventas (plan de ventas), reducción de costes, etc.
o Ahorro de dinero a largo plazo. Se trata de una gran inversión, pero con grandes resultados positivos visibles a lo largo del tiempo.
Las desventajas de la auditoría operacional:
o Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas empresas se muestran reacias o, simplemente, no se lo pueden permitir.
o Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo para completarse, puesto que se trata de un análisis y examen exhaustivo de la operativa de la empresa con el que detectar mejoras productivas.
o Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias importantes.
Auditoría fiscal
La auditoría fiscal es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los hechos vinculados a los actos de carácter tributario. Es un método que se emplea para inspeccionar tanto a empresas como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos que son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias de cara a la Administración Pública o al Estado.
A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables, movimientos dinerarios, así como toda la documentación que contiene información relativa a las operaciones efectuadas por el sujeto durante un periodo de tiempo determinado (los periodos en términos fiscales van de año en año).
La auditoría fiscal es un método a través del cual se analiza si el contribuyente, ya sea empresa o persona, cumple con sus obligaciones tributarias.
La función del auditor fiscal pasa por la comprobación de las declaraciones realizadas por el contribuyente de cara a la Hacienda Pública y los pagos de impuestos y determinar si está o no todo en orden y acorde a la realidad.
Una vez el auditor haya obtenido y analizado la información suficiente (ya sea de una entidad corporativa o de una persona física), realizará un dictamen, llamado informe de auditoría, donde, por un lado, detallará toda la información recabada; por otro lado, habrá un apartado de comentarios y opinión propia del auditor.
Objetivos de la auditoría fiscal
A continuación, destacamos los principales objetivos de la auditoría fiscal, enfocándolo sobre todo en el ámbito de una entidad corporativa:
o Que los saldos del pasivo del balance corresponden a deudas pendientes de pago a la Hacienda Pública a la fecha de cierre del ejercicio.
o Que los saldos deudores a la Hacienda Pública se hayan valorado de acuerdo a los Principios Contables y a la normativa fiscal pertinente.
o Evaluar que las cuentas estén correctamente clasificadas en el balance de situación, entre el activo y el pasivo.
o Controlar que, en caso de que haya reclamaciones levantas por la Administración Pública no resueltas a la fecha de cierre, se encuentren correctamente contabilizadas.
o Evaluar que los procedimientos se hayan realizado de acuerdo a la buena fe, asegurando que se ha cumplido con la normativa legal establecido.
Auditoría fiscal vs. Auditoría financiera
Las diferencias entre la auditoría fiscal y la financiera pueden llevar a confusión, las detallamos:
o La auditoría fiscal es un proceso independiente, mientras que la auditoría financiera es impulsada desde la propia empresa.
o La auditoría fiscal es un examen objetivo del cumplimiento de las obligaciones fiscales; la auditoría financiera se centra más en el cumplimiento de las cuentas.
o La auditoría fiscal se focaliza en los resultados contables; la auditoría financiera en el patrimonio y finanzas de la empresa.
o La auditoría fiscal examina la situación tributaria de la empresa; la auditoría financiera, la situación de los libros contables.
o La auditoría fiscal la realiza un funcionario del Estado; la auditoría financiera un auditor del sector privado.
Auditoría financiera
La auditoría financiera, también conocida como auditoría contable, se trata de un método por el que se examina y analiza la información que una empresa tiene reflejada en los estados de sus cuentas. Dicha auditoría podrá ser realizada por un auditor interno o externo a la empresa, pero un auditor del sector privado, no del público como pasa por ejemplo en la auditoría fiscal.
El objetivo de la auditoría contable, es el de determinar si los estados de cuentas y los registros que en ellos hagan las empresas o entidades corporativas, cumplen o no con la normativa contable vigente, sin ocultar vicio ni mala fe alguna, ni escondiendo o camuflando algún estado (pensemos en quiebras, falta de solvencia y liquidez, etc.)
La auditoría contable examina los estados de las cuentas de una empresa y analiza si cumple o no con la normativa contable.
Dentro del sector privado, lo común es que las empresas contraten a un auditor especializado que realice dicha auditoría contable, es aconsejable que se haga cada cierto tiempo. No obstante, no es raro ver que en las grandes empresas tengan un departamento propio que realice la auditoría.
Tras la realización de la auditoría contable, el auditor debe emitir un informe por escrito, con carácter de documento mercantil y siguiendo el formato estandarizado que establece el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) y las Normas Internacionales de Contabilidad que existen.
o Identificación de la empresa que está siendo auditada, la que se somete a la auditoría contable.
o Descripción general de qué abarcará la auditoría contable.
o Opinión técnica por parte del auditor.
o Opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas, informando sobre posibles desvíos entre lo reflejado por la empresa y la realidad.
o Fecha y firma del auditor que haya realizado el informe de la auditoría contable.
Procedimiento de la auditoría contable
Rara vez las pymes se someten a una auditoría contable con tal rigor como lo pueden hacer las grandes empresas. Por ello, no está de más saber el procedimiento básico para que el propio empresario pueda realizar una auditoría contable y conocer más a fondo el estado de sus cuentas.
¿Cuál es el procedimiento de la auditoría financiera?:
1. Hacer una pista de auditoría. Lo más recomendable es emplear un software de contabilidad para llevar un registro completo y fidedigno de todas las actividades financieras, analizando con facilidad cualquier movimiento.
2. Revisión de las políticas de registro. Es fundamental que tengamos la información organizada y que sea confiable y segura: desde los cheques cobrados y cancelados, hasta las devoluciones de producto, todo. Teniendo la información bien almacenada, nos permitirá que sea accesible y, ante cualquier desviación, nos sea fácil detectar el desajuste y, sobretodo, el origen del problema.
3. Proceso de entrega de los documentos contables al departamento de contabilidad. ¿Qué método se emplea para archivar facturas, recibos, extractos de cuenta bancarios, etc.? ¿Cómo se traslada esa información al departamento contable? Debemos diseñar un proceso ágil y confiable.
4. Sistema para monitorizar el control interno de la empresa. Por ejemplo, que la persona encargada de los libros, no sea la misma que gestione el dinero en efectivo. Así el control interno es mucho más fácil y ágil a la hora de detectar cualquier posible estafa.
5. Leyes contables a acatar. Adopta los procedimientos y formatos oficiales a la hora de realizar el registro contable, te facilitará la tarea en un medio plazo. Estos procedimiento se rigen a través del Plan General de Contabilidad.
Auditoría integral?
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados. Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio previo pormenorizado, se adecua a todos los indicadores y criterios establecidos.
La auditoría integral consiste en:
o Determinar si los estados financieros de la empresa se adecuan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
o Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos.
o Evaluar la estructura de control interno.
o Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos empresariales.
o Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de manera directa o indirecta, que pueda surgir durante la elaboración de sus procesos y productos.
o Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción de la empresa y los riesgos asociados a la misma.
La auditoría integral en una empresa será realizada por un contador público independiente a dicha empresa.
Principios generales de la auditoría integral
Para comprender bien a qué se refiere la auditoría integral, detallamos aquí los principios generales que la definen:
Independencia
Los auditores que lleven a cabo este tipo de auditoría en una empresa, deben actuar al margen de cualquier impedimento profesional o personal, garantizando así un profesional y fiable estudio.
Objetividad
El juicio y conclusión que dé el auditor, debe ser totalmente imparcial y acorde a la realidad de la empresa y de su actividad profesional.
Permanencia
Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría integralse realice de manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así el cumplimiento de sus objetivos de la manera más eficiente posible.
Certificación
El análisis y los informes realizados por los auditores tienen carácter cierto y son plenamente válidos a nivel oficial y público.
Integridad
La auditoría integral, como su propio nombre indica, cubre de manera integral todos los procesos, áreas y bienes que conforman la empresa.
Supervisión
A través de la auditoría integral se supervisa absolutamente todo, desde los procesos y recursos, hasta el personal de la empresa. De esta manera, el auditor dispondrá de información suficiente para realizar una valoración.
Forma
El informe del auditor debe presentarse por escrito. Deberá respetar la estructura y los párrafos del informe de auditoría que están obligados por ley y mostrar su opinión con alguna de las posibilidades existentes.
En definitiva, la mejor forma de analizar en totalidad una empresa, conocer su marcha, qué perspectivas de futuro tiene y saber si los recursos tanto humanos, económicos, como materiales, se gestionan de manera adecuada, se debe acudir a la realización de una auditoría integral.
FUENTE: PAGINA EMPRENDE PYME
PAPELES DE TRABAJO
Papeles de Trabajo: Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen datos e información obtenida por el auditor en su revisión, mediante los cuales respalda de manera detallada y sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la aplicación de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados obtenidos, tales como: observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones incluidas en el informe.
Cédulas de Auditoría: Son las hojas en las que constan los procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como los resultados obtenidos.
Documentación soporte: Son los documentos generados por las operaciones de las Unidades Administrativas auditadas, que se anexan a las cédulas de trabajo como evidencia de los hechos observados y/o análisis efectuado (facturas, resguardos, contratos, etc.).
III. METODOLOGÍA PARA LA REALIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno de los auditores encargados de la auditoría.
Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de localizar y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos:
Previo a su formulación:
ü Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen los objetivos de la auditoría.
ü Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
ü Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las áreas auditadas, como cédulas propias.
Al formularlos:
ü Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.
ü Utilizar letra legible
ü Redactar en forma clara y precisa.
ü Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas.
ü Anotar la información conforme se obtenga.
ü Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
ü Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas realizadas.
ü Anotar las marcas que sean necesarias.
ü No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
ü Cruzar la información entre cédulas.
Fuente: Tomado de Youtube, subido por Alejandra Jimenez el 6 de junio de 2016
Fuente: Tomado de Youtube, subido por Alejandra Jimenez el 6 de junio de 2016
III.1 Clasificación de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo se clasifican en:
Está integrado por un conjunto de documentos y cédulas que se localizan en uno o varios legajos especiales y sirve de apoyo en auditorías posteriores; su consulta evita que se duplique la trascripción innecesaria de cédulas, por lo que su conformación inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener información general de las áreas susceptibles a evaluar, (direcciones de área) como: la estructura orgánica, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de información; incorporando los objetivos de auditoría y el programa específico de revisión.
B. Expediente de papeles de trabajo actuales.
El auditor deberá elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se realice la revisión y sirven para:
ü Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de auditoría.
ü Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos de la revisión.
ü Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del trabajo realizado.
Los papales de trabajo se clasifican en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas, cédulas de discusión de observaciones y cédula de marco conceptual.
Cédula sumaria.- Contiene los datos en forma general de las cifras, procedimientos, conclusiones o de las observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras cédulas.
Cédula analítica.- Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas explicativas de auditoría.
Cédula subanalítica.- Se elabora para examinar con mayor detalle, algún concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula analítica de auditoría.
Cédula de discusión de observaciones. - Sólo se debe formular previa autorización del superior jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la auditoría; siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administración.
También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta a seguir en su caso.
El contenido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares de las áreas auditadas, a través del informe de auditoría respecto al resultado de la revisión efectuada y poder decidir cuál será la opción tomada, para corregir las irregularidades que se detectaron durante la revisión.
Cédula de marco conceptual. - Es la cédula por medio de la cual el auditor da a conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado, adicionalmente, deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de los auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión.
Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la revisión realizada deberá ser considerada en esta cédula, por lo que debe estar actualizada conforme a la revisión que se llevó a cabo.
III.2 Características de las cédulas de auditoría.
Completa. - Que incluya el desahogo de los procedimientos aplicados, la totalidad de las observaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente de datos, marcas e índices, así como el cruce o conexión con otras cédulas.
Que se entienda. - Deberá ser de fácil interpretación al enfoque de la revisión, de los procedimientos que se aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar determinados procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si estos constituyen irregularidades o deficiencias y las pruebas que lo respaldan.
De fácil lectura. - Debe incluir los datos por orden de importancia e identificables y escribir con letra legible, a fin de facilitar la lectura.
Objetiva. - Se tiene que asentar únicamente los hechos y cifras que consten efectivamente en los registros contables o en la documentación comprobatoria que demuestre el resultado de la aplicación de los procedimientos efectuados, si contienen las cédulas suposiciones, sospechas o consideraciones personales se indicarán claramente en la misma situación.
III.3 Elementos que integran las cédulas de trabajo
Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa qué se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos, y deberá utilizarse el formato señalado en el anexo I, sus componentes son:
Encabezado. - Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de las cédulas y contiene los siguientes datos:
· Nombre del área sujeta a revisión.
· Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.
· Nombre específico del procedimiento.
· Tipo de cédula que se elabora.
· Iniciales del auditor que elaboró la cédula.
· Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
Cuerpo de la cédula. - Comprende el resultado de la revisión, indicando entre otros aspectos, las partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, la conclusión obtenida, y en su caso, notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar, explicar o complementar la información solo cuando se considere necesario.
Pie. - Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas, así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo.
La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de contabilidad, registros, contratos, expedientes, etc., de donde provienen los datos de los hechos, firmas de la persona que elaboró y supervisó la cédula y observaciones anotadas en la cláusula de auditoría.
III.4 Índices de auditoría
Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditoría se integrarán en expedientes o legajos de papeles de trabajo, los cuales, para su distinción o clasificación, se señalan mediante una clave escrita en todos y cada uno de los documentos que lo integran en el ángulo superior derecho con lápiz de color (rojo preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre de índices.
Es mediante el uso de índices como se pueden distinguir unas cédulas de otras así como clasificarlas por grupos homogéneos. De la sola lectura del índice se puede saber o identificar de que cédulas se trata y el lugar que le corresponde en los expedientes. Los índices deberán ser alfanuméricos, teniendo un orden lógico y flexible.
El uso de los índices cruzados en los papeles de trabajo sirve para relacionar las cédulas. Ésta, es una de las fases principales del trabajo del auditor y facilita la revisión de los expedientes o la consulta de determinado renglón, cifra o concepto.
A continuación se señala los índices a utilizar en la integración de los expedientes de papeles de trabajo que generan las revisiones efectuadas al Instituto.
ÍNDICES
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CONCEPTO
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A
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ANTECEDENTES DE LA REVISIÓN
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B
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INFORME DEFINITIVO, BORRADOR DEL INFORME Y COPIA DE LAS OBSERVACIONES
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C
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SERVICIOS PERSONALES
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D
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RUBRO ADQUISICIONES
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E
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RUBRO DE OBRA PÚBLICA
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F
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FONDOS Y VALORES
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G
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CASOS ESPECIALES
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H
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SEGUMIENTOS DE OBSERVACIONES
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I
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REVISIONES DE CONTROL
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J
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SEGUIMIENTO DE REVISIONES DE CONTROL
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A. Antecedentes de la revisión. - Es toda aquella documentación que puede ser utilizada para conocer, planear y dirigir la revisión a efectuar, por ejemplo: orden de auditoría, carta planeación, cronograma de actividades, acta de inicio de auditoría, informes de auditorías anteriores, seguimiento de observaciones, comunicaciones sobre problemática, etc.
B. Informe definitivo, borrados del informe y copia de las observaciones comentadas. - Comprende el informe donde se señala el resultado de la auditoría practicada, así como las observaciones que se determinaron y que fueron comentadas con el personal autorizado del área revisada.
C. Servicios personales. - Comprende toda aquella revisión sobre estructura orgánica, manual de organización y procedimientos, estructura básica y no básica, control de personal, expedientes, confronta de tabuladores de sueldos autorizados contra nómina, verificación de pagos y estructura funcional, etc.
D. Rubro de adquisiciones. - Comprende el análisis de funciones y actividades en el ámbito de suministro, manejo y adquisiciones tales como: presupuesto autorizado, programa anual, licitaciones en sus diferentes modalidades, inventarios, pago de prestaciones y servicios, verificaciones físicas, comités, subcomités de compras y manuales que regulen la actividad, etc.
E. Rubro de obras pública.- Integra la documentación respecto a la autorización y ejercicio del presupuesto asignado a esta actividad, licitaciones, manejo y control de estimaciones, así como manuales que regulen la actividad.
F. Fondos y valores.- Comprende la revisión a los renglones o áreas de contabilidad, tesorería, presupuesto, fondos creados y manuales que regulen la actividad, etc.
G. Revisiones especiales.- Comprende la documentación de aquellas revisiones que no están consideradas en los rubros mencionados, así como auditorías no financiera tales como: Desempeño, Administrativas, Operacionales, etc.
H. Seguimiento de observaciones.- Comprende toda aquella documentación utilizada para dar seguimiento y comprobar el cumplimiento por parte de las áreas auditadas a las observaciones determinadas.
I. Revisiones de control.- Comprende la documentación de las revisiones efectuadas con carácter preventivo, orientadas a fortalecer el control interno del Instituto.
J. Seguimiento de revisiones de control.- Comprende toda aquella documentación utilizada para dar seguimiento y comprobar el cumplimiento por parte de las áreas revisadas, a las recomendaciones de control determinadas por la Contraloría.
Las cédulas de seguimiento deben contener, además de la identificación de la auditoría y/o revisión de control, los siguientes datos:
· La observación y/o recomendación de control a la cual se da seguimiento.
· Las acciones realizadas por el área operativa para dar solución a la problemática planteada.
· El juicio u opinión del personal comisionado para considerar solventada o no la irregularidad.
· En caso de no estar solventada la observación, incluir el replanteamiento que propone el auditor, mediante medidas correctivas y/o preventivas para solventar.
· La fecha compromiso en la que el área auditada considera resolver las irregularidades.
Al igual que las cédulas de observaciones, las cédulas de seguimiento deben ser comentadas con el responsable del área auditada, antes de incluirse formalmente en el informe de correspondiente.
Estos conceptos no son limitativos y estarán sujetos a la situación y criterios de los responsables de las auditorías practicadas.
El anexo II se muestra la carátula e índices que debe integrase a los expedientes o legajos de auditoría.
Si la revisión comprende más de un ejercicio y se integra por más de un expediente, al índice del rubro se agregará un dígito comenzando por el número 1 (uno) para identificar cada período o expediente adicional generado, mismo que se asignará del ejercicio más antiguo al más reciente.
Ejemplo:
D
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Adquisiciones
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D1
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Adquisiciones de 2004
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La clave de las cédulas sumarias, analíticas y subanalíticas, así como de la documentación soporte de las mismas se formará con el índice alfanumérico del rubro a que correspondan, más un dígito consecutivo progresivo iniciando con el No. 1 (uno).
Ejemplo:
 D1-1 |
Estos índices en las cédulas, significarán que corresponde al expediente del rubro de adquisiciones (D), año de 2004 (D1) y que es la primera hoja del expediente (D1-1)
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D1-2
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Se pondrá un número consecutivo-progresivo si se integran más cédulas (D1-2, D1-3), etc.
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D1-3
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Cuando en una revisión no se utilizan todos los índices; en el formato índice general del expediente manejado se mencionan como no utilizados y se respetará el orden general.
III.5 Marcas de auditoría
Son signos que al auditor anota en sus cédulas para señalar o resaltar un hecho o prueba efectuada, describiendo al calce de la misma el significado de la misma.
CONTROL INTERNO
Cuando dentro de una organización se le pregunta a las personas “¿Que cree usted que es el control interno?”, es muy común que la respuesta sea “auditoria”, y es que en el pasado se entendía que el responsable del control en una organización era la auditoria, y por lo tanto esta debía participar en los procesos revisando y dando aprobación a todas las operaciones de pagos, ingresos, nomina, kardex y otras funciones que realmente son propias de cada área, lo cual se convertía en lo que conocemos como control previo.
Este concepto ha evolucionado, y hoy se promueve un marco de control interno moderno el cual fortalece la gestión y el control de la documentación, el registro y la ejecución de transacciones y eventos, la segregación de funciones, la supervisión en los distintos niveles, el acceso y responsabilidad de los recursos, el autocontrol, el mejoramiento continuo, la evaluación de la gestión y la gestión de riesgos, entre otros.
Sabemos que todas las organizaciones trabajan para la consecución de sus objetivos de negocio y enfrentan riesgos que amenazan el logro de los mismos; por esto, sin importar el tamaño o el sector en el que se desenvuelva la empresa, es de gran importancia tener un adecuado sistema de control interno, que permita enfrentarse a la dinámica en donde se desarrolla y a los rápidos cambios del entorno, de tal forma que contribuya al cumplimento de los objetivos estratégicos definidos y que se convierta en una parte esencial de la cultura organizacional.
A nivel mundial, las buenas prácticas de auditoria recomiendan aplicar en las empresas el modelo de control interno COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway).
El modelo COSO define “control interno, como un proceso ejecutado por el consejo directivo, la administración u otro personal de una Organización, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos relativos a la eficiencia y eficacia de las operaciones, a la confiabilidad de la información (financiera y no financiera) y al cumplimiento de leyes y regulaciones”. Control Interno – Marco Integrado - Mayo 2013. (PWC, 2013)
Esta definición contiene varios conceptos fundamentales:
· El control interno, es un proceso integrado a los procesos de la Organización, una serie de acciones que están presentes en las actividades y que son inherentes a la dirección que ejerce la administración. El control interno no son solamente manuales de políticas y formatos.
· El control interno es ejecutado por personas, en cada nivel de la Organización, el consejo directivo, la administración, los auditores internos y el resto del personal de una entidad; cada una con responsabilidades importantes para que el control interno sea efectivo. Son las personas de una entidad quienes lo desarrollan a través de lo que dicen y lo que hacen, son quienes establecen el direccionamiento estratégico y ponen en marcha las acciones para lograrlo, convirtiéndose así, en el factor más importante de un sistema de control interno.
Hay que mencionar además, que el control interno agrega valor a la gestión cuando se protegen los recursos y bienes de posibles riesgos, se garantiza la evaluación de la Gestión de la organización, se asegura la oportunidad, confiabilidad y seguridad de los datos e información, se definen y aplican medidas para prevenir riesgos y fraudes, se promueve que el sistema disponga de mecanismos de verificación y evaluación, se vela porque se disponga de procesos de planeación, se logra la adhesión a la normatividad tanto interna como externa, se fomenta la cultura de autocontrol a través del fortalecimiento de prácticas, herramientas y metodologías que faciliten el análisis y evaluación autónoma en la gestión individual de los funcionarios, entre otros.
Independientemente del cuidado que se tenga en el diseño e implementación del control interno, todo sistema de control interno tiene limitaciones inherentes originadas por factores como la falta de adecuación del direccionamiento estratégico como condición previa para el control interno, el criterio profesional en la toma de decisiones erróneo o sujeto a sesgos, los fallos humanos conscientes o inconscientes, la capacidad de la dirección y demás miembros de la organización para anular el control interno y eludir los controles mediante confabulación entre ellos.
No obstante estas limitaciones, la dirección debe ser consciente de ellas al momento de definir, poner en funcionamiento e implementar controles que puedan minimizar, en la medida de lo posible, estas condiciones.
Podemos decir entonces, que el control interno en las empresas es una tarea de todos y es ineludible para alcanzar las metas y lograr con ello la competitividad, ya que una empresa que implementa un control interno eficaz disminuye la ocurrencia de errores y fraude, generando un impacto positivo dentro de la organización y en las partes interesadas, quienes tendrán un alto grado de confianza sobre la empresa.
La universidad se encuentra trabajando en el fortalecimiento del control interno institucional, a partir de un plan de acción que se viene ejecutando en varios frentes y sobre el cual a medida que avance se irán dando a conocer los resultados de aquellos puntos que tienen alcance y son de aplicación generalizada a todas las instancias de la institución.
Recuerda que todos somos parte importante del sistema de control interno de la organización y nuestras acciones repercuten en la eficacia del mismo y en el logro de los propósitos misionales.
FUENTE: TOMADO DE LA PAGINA DE LA UNIVERSIDAD DEL NORTE DE 29 DE AGOSTO DE 2018
Sistema de Control Interno (SCI): ¿Qué es?
Es un conjunto de políticas, principios, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación que establece la junta directiva o la alta dirección de una organización con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable, y poder conseguir los siguientes objetivos:
· Mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad.
· Prevención y mitigación de la ocurrencia de fraudes.
· Realizar una gestión adecuada de los riesgos.
· Aumento de la confiabilidad y oportunidad en la información generada por la organización.
· Dar cumplimiento a la normatividad y regulaciones que aplican a la organización.
Sistema de Control Interno (SCI): Principios
Los principios del Sistema de Control Interno (SCI) son los siguientes:
· Autocontrol
Capacidad de todos los funcionarios de la organización, independientemente del nivel jerárquico que posean, para evaluar y controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos en el ejercicio y cumplimiento de sus funciones, así como también para la mejora de sus tareas y responsabilidades.
· Autorregulación
Capacidad de la organización para desarrollar en su interior y aplicar métodos, normas y procedimientos que permitan desarrollar, implementar y mejorar el SCI.
· Autogestión
Está relacionado con la capacidad que tiene la organización para interpretar, ejecutar y evaluar de forma eficiente y eficaz su funcionamiento.
Sistema de Control Interno (SCI): Elementos
Los principales elementos del Sistema de Control Interno (SCI) son los siguientes:
· Ambiente de Control
Lo conforman los elementos de la cultura organizacional que fomentan en todos los integrantes de la entidad los principios, valores y conductas orientados hacia el control. Es el pilar de todos elementos del sistema de control interno.
· Gestión de Riesgos
Se debe contar con un sistema de administración de riesgos que permita minimizar los costos y daños que estos causen, buscando con esto prevenir o evitar que se materialicen eventos que puedan afectar el desarrollo normal de los procesos y el cumplimiento de los objetivos empresariales.
· Actividades de Control
Son las políticas y los procedimientos que se deben seguir para lograr que las instrucciones de la administración que se relacionan con los riesgos y sus controles se cumplan.
· Información y Comunicación
Aquí los sistemas de información y comunicación son la base para identificar , capturar e intercambiar información, que le permita al personal cumplir con sus responsabilidades y a los usuarios externos contar con elementos de juicio para adoptar las decisiones que le corresponden en relación con la entidad respectiva.
· Monitoreo
Es un proceso en el cual se busca verificar la calidad de desempeño del control interno a través del tiempo. Se realiza por medio de la supervisión continua de jefes o líderes, así como por las evaluaciones periódicas que lleven a cabo la auditoría interna u órgano equivalente.
· Evaluaciones independientes
Es necesario la realización de evaluaciones adicionales que se centren directamente sobre la efectividad del sistema de control interno, y deben ser realizadas por personas independientes al proceso, para que se garantice la imparcialidad y objetividad.
FUENTE: TOMADO DE LA PAGINA DE RANKIA 26 DE JULIO DE 2017
FUENTE: TOMADO DE YOUTUBE, PUBLICADO POR VIRTUALIZACION CUN EL 29 DE JULIO DE 2016
